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投資收益

百科 > 損益類科目 > 投資收益

1.什么是投資收益

投資收益是指企業進行投資所獲得的經濟利益。

企業在一定的會計期間對外投資所取得的回報。投資收益包括對外投資所分得的股利和收到的債券利息,以及投資到期收回或到期前轉讓債權得到的款項高于賬面價值的差額等。投資活動也可能遭受損失,如投資到期收回或到期前轉讓的所得款低于賬面價值的差額,即為投資損失。投資收益減去投資損失則為投資凈收益。隨著企業握有的管理和運用資金權力的日益增大,資本市場的逐步完善,投資活動中獲取收益或承擔虧損雖不是企業通過自身的生產或勞務供應活動所得,卻是企業利潤總額的重要組成部分,并且其比重發展呈越來越大的趨勢。

從表面上看,盡管企業投資的目的有所不同,但從本質上說,企業考慮的是某項投資能給企業帶來多少利潤,投資收益是否超過資金成本,否則,這項投資就是無意義的、無價值的。

另外,由于“風險反感”(假設兩個投資方案的預期收益率相同,而一個風險小些,另一個風險大些,投資者肯定愿意選擇前者,這種現象稱為風險反感)現象的存在,這就促使投資者在選擇高風險項目時的基本條件是必須有足夠高的預期收益率,風險程度越大,要求的報酬率越高。所以,在結合風險進行投資決策中,與風險程度相對應的投資收益也是衡量投資方案是否可行的一項重要因素。

風險和收益是一對相互聯系的概念,一般來說,風險越大,收益越大,不存在收益很大而風險很小的投資對象。一個成功的投資者,需要在風險和收益之間相互平衡,以期在一定的風險下使收益達到較高的水平,或在收益一定的情況下,使風險維持在較低的水平上。

2.投資收益的會計處理

一、本科目核算企業確認的投資收益或投資損失。

企業(金融)債券投資持有期間取得的利息收入,也可在“利息收入”科目核算。

二、本科目可按投資項目進行明細核算。

三、投資收益的主要賬務處理。

(一)長期股權投資采用成本法核算的,企業應按被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中屬于本企業的部分,借記“應收股利”科目,貸記本科目;屬于被投資單位在取得本企業投資前實現凈利潤的分配額,應作為投資成本的收回,借記“應收股利”等科目,貸記“長期股權投資”科目。

長期股權投資采用權益法核算的,應按根據被投資單位實現的凈利潤或經調整的凈利潤計算應享有的份額,借記“長期股權投資——損益調整”科目,貸記本科目。被投資單位發生凈虧損的,比照“長期股權投資”科目的相關規定進行處理。

處置長期股權投資時,應按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按其賬面余額,貸記“長期股權投資”科目,按尚未領取的現金股利或利潤,貸記“應收股利”科目,按其差額,貸記或借記本科目。已計提減值準備的,還應同時結轉減值準備。

處置采用權益法核算的長期股權投資,除上述規定外,還應結轉原記入資本公積的相關金額,借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目,貸記或借記本科目。

(二)企業持有交易性金融資產持有至到期投資可供出售金融資產期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產交易性金融負債、指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債、持有至到期投資、可供出售金融資產實現的損益,比照“交易性金融資產”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產”、“交易性金融負債”等科目的相關規定進行處理。

四、期末,應將本科目余額轉入“本年利潤”科目,本科目結轉后應無余額。

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